总结外贸财务核算知识要点
总结外贸财务核算知识要点
经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助
作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:
第一.收入,包括销售收入,等等.
第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一:含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5)
公式二:企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50)
举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价):
第一种情况:如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元.(当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.
再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)
假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.
问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y
出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.
1.不含税出口销售收入:Y
2.理论出口退税收入:Yx9%
3.含税采购成本:117
4.应交税金:销项-进项=Yx0.08-17
由公式一,可得:
Y-117=50+0.08Y-Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD
通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),
Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)
Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)
这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.
以这个价格为基础,"免，抵，退"工厂出口退税实际中的操作是:
当期不予抵扣=163x0.08=13.04
当期应退税额=17-13.04=3.96.
外贸会计流程
总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：收汇核销所需资料：1，核销单
2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3，银行结汇水单
4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：
1，核销单（退税专用联）
2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口合同
以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：
1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单
2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）
3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运
5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作
6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税
三，出口退税的时间和单证之间的联系
一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：1，不能及时收汇
这里面有多种操作方法，大概说一下，
一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，
二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的
要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：
1退税申报期：90天2核销期：180天
3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案
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总结外贸财务核算知识要点
经常遇到经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助
作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:
第一.收入,包括销售收入,等等.
第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的.比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下:
销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元,销项税金=150x0.17=25.5
采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元,进项税金=100x0.17=17元.
应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元
可以看出,这时计算公式是:
公式一:含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金(175.5-117=50+8.5)
公式二:企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本(150-100=50)
举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,以下计算退税时把EXW价看成FOB价):
第一种情况:如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元.(当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.
再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)
假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币.
问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y
出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.
1.不含税出口销售收入:Y
2.理论出口退税收入:Yx9%
3.含税采购成本:117
4.应交税金:销项-进项=Yx0.08-由公式一,可得:
Y-117=50+0.08Y-17
Y=150/0.92=163元换算成美圆163/7.6=21.5USD
通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92),
Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)
Y=150x1.08=162(Y=150/0.92=163)
这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.
以这个价格为基础,"免，抵，退"工厂出口退税实际中的操作是:
当期不予抵扣=163x0.08=13.04
当期应退税额=17-13.04=3.96.
外贸会计流程
总结的一点经验与大家分享一，核销和退税申报所需资料：收汇核销所需资料：1，核销单
2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸关单3，银行结汇水单
4，出口收汇核销表（一式两份）退税申报所需资料：
1，核销单（退税专用联）
2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单3，进项发票（已认证）4，出口合同
以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订另外所需三表一盘：
1，出口退税汇总表（一份）2，出口退税出口明细表（三份）3，出口退税进货明细表（三份）4，转为正式申报后生成的资料导入U盘二，出口的大概流程1，申领核销单
2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关）
3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜）4，起运
5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作
6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择）7，核销8，退税
三，出口退税的时间和单证之间的联系
一般正常的操作流程是认证发票---银行结汇（出具水单）---核销----退税但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说：1，不能及时收汇
这里面有多种操作方法，大概说一下，
一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借，
二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的
要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的时间关系：
1退税申报期：90天2核销期：180天
3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证四，单证备案
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