商品流通企业会计

商品流通企业会计

《商品流通企业会计》

课程调查报告

中国工商银行股份有限公司

二、公司内容介绍

近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。特别是1997年的东南亚金融风暴，给我国工商银行敲响了警钟。目前，我国工商银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆帐增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与工商银行的内部控制制度相关联。因此，加强对工商银行内部控制问题的研究，不仅对现在而且对将来都有着十分重要的意义。一、工商银行内部控制的基本架构

1、纵向控制。控制机构及内容从纵向上分层次设置：（1）最高权力层控制决策层。股东大会是工商银行的最高权力机关，有关工商银行重大的决策、措施、行动纲领等都由其做出，并直接控制决策层。（2）决策层控制管理层。总行设立直接向行长负责，集行政检查监督，业务稽核审计和内部管理控制于一身的内控机构，对全行经营管理活动和经营风险进行控制，并直接控制管理层。（3）管理层控制执行层。各一级分行和准一级分行行长直接向下层分支机构设立内控机构，由上级行和同级分行双重领导，一级行和准一级行的监管内控部门在上级行的直接领导下，主要对总行法人负责，对所在行经营管理活动及其资产质量、资产负债比例、经营效益进行监督，对经营风险进行全面控制。（4）执行层控制操作者。县支行以下不设立专职的内控部门，但由二级分行指派专职监督管理员，参与其经营决策，行使对县支行及其以下机构的日常经营管理活动的监督管理权。另外，各职能部门应该自上而下纵向设置内控机制，对本职能部门所处理的业务进行控制。

2、横向制约主要包括以下几个约束机制：（1）民主决策制约机制。（2）业务经营制约机制。（3）成本核算和财务收支约束机制。（4）利润分配约束机制。（5）人事管理与劳工用工机制。（6）稽核监督机制。

3、相向反馈。工商银行内部控制制度系统的建立，还必须包括一系列的对内控执行情况的反馈系统。（1）预警预报系统。（2）信息反馈系统。（3）内控评价系统。（4）标准调整系统

二、工商银行内部控制的基础制度建设工商银行内部控制制度主要包含以下几个方面：

1、科学决策制度。2、授权授信制度。上级行必须将权、责进行合理划分，对下级授权、分权，明确各级人员处理某项业务的权力，同时权责挂钩，权责对等。3、岗位责任制度。建立岗位责任制度尤为重要。4、业务操作制度。5、内部稽查制度。在工商银行一级法人和行长负责制下，稽核的人事权上收总行，实行行长领导下的总稽核负责制6、资料保全制度。7、信息反馈制度。信息反馈制度的原则是：目标导向原则。8、奖惩制度。

三、工商银行内部控制的主体人的行为

1、员工的素质。一是熟悉会计结算业务的人员多，熟悉其它业务的人员少，精通各项金融业务的人员则更少。二是熟悉传统金融业务的人员多，熟悉银行新兴业务的人员少。2、干部的选拔与使用。造就一支政治过硬、业务精湛、技术全面、智能互补的内控干部队伍成为当前加强内控制度建设的中心议题。（1）择优录用。（2）员工培训。（3）“人尽其才”。3、权力的制衡。针对权力制衡中存在的问题，要做好以下几项工作：（1）完善决策层面的制衡机制，防止个人随意性和非理性行为对全行重大决策的影响。（2）根据人民银行颁布的《工商银行授权授信管理暂行办法》，进一步明确工商银行的权限。（3）建立行长年审制度。（4）提高业务主管部门对规章制度垂直管理的权威性。（5）完善干部异地交流和岗位轮换制度。（6）推行决策失误责任制度，以此促进各级行长提高决策能力，减少决策失误，防止金融风险。（7）完善行长离任和重要工作岗位上干部换岗审计制度。在行长任职期满、重要工作岗位上干部交流时，应有人事、稽核、会计、信贷、计划等有关部门对其任职期间的任期目标完成情况和经营管理情况进行稽核，并存档管理。（8）增强各行业务运作和决策的透明度，自觉接受群众的民主监督。四、工商银行内部控制的关键稽查评价

稽查评价是向工商银行内控中枢提供反馈的通道和使内控中枢得到真实信息的重要来源。一个内部控制系统运行的状况如何，运行质量怎样，需要进行稽核和不断修正，内部稽核是内部控制的最后一道防线，是控制的关键。

1、过程稽核。2、结果评价。3、赏罚分明。4、调整及时。

五、工商银行内部控制的保障组织体系

工商银行内控组织体系的设立，一要符合内控的基本原理及一般原则，二要符合工商银行的经营原则，三要符合经济规律。工商银行的内控组织体系由决策机构（施控系统），执行机构（受控系统）、监督反馈机构（反馈系统）构成。自上而下形成层次分明的多级递阶控制系统。决策机构发布控制指令，执行机构执行，监督反馈机构对执行机构的执行情况进行检查监督，查错补漏。工商银行内部机构的设置应当符合决策系统、执行系统、监督反馈系统相分离的原则。

1、决策机构要有权威。2、执行机构要精干、高效。3、监督机构要独立。工商银行的内部稽核部门是对内部控制的综合管理部门。目前稽核部门的监督职能有所弱化：（1）审计地位不超脱。（2）稽核部门不能独立行使监督职能。（3）监督的滞后性。（4）机构不健全，人员编制较少。（5）稽核手段落后，工作效率低下等。三、调查：

成立时间：1999年-201*年5月11号企业地点：北京

企业名称：中国工商银行企业地址：北京市西城区复兴门内大街55号企业性质：工商银行

调查目的：工商银行的内部控制制度是否完整调查任务：目前内部控制制度存在的缺陷四、调查结果：

（一）外部竞争激烈导致经营风险增大（二）技术性风险错误或事故尚难以根绝

（三）内部控制制度建设难以适应业务发展的需要（四）人力资源配置方式不能适应内部控制的要求

（五）业务处理方式变化使部分内部控制环节向客户端转移（六）内部控制的制约因素1、内控观念存在偏差。2、内控机制尚不健全。3、内控运行机制失范。4、权力制约失衡。5、稽核监督职能弱化。

（七）国家的宏观层面影响工商银行内部控制的主要因素1、国有独资的制度安排必然导致难以建立良好的公司治理结构。2、国有产权制度导致政府和企业的关系难以规范。

3、不合理的组织结构体系使工商银行职能和效率的提高受到严重制约。4、工商银行在不同程度上存在粗放经营行为的惯性。（八）管理机制的偏颇导致人员风险意识薄弱。（九）人员素质不能适应新业务、新制度的变化。（十）外部欺诈及内外勾结作案五、改进措施：

（一）工商银行要牢固树立稳健经营意识（二）进一步加强工商银行内控制度建设（三）完善信贷决策体系和信贷资产管理责任制（四）完善权力使用制约机制（五）强化工商银行的稽核监督作用（六）完善人事控制机制（七）增强组织控制力度

（八）强化内控管理，提高制度执行力（九）重视事前控制,构筑事前风险防范机制。（十）适度控制、适时控制,提高控制效率。

扩展阅读：商品流通企业会计实务 福建自考模拟试卷一

《商品流通企业会计》模拟卷一

本试卷满分100分，考试时间150分钟。

第一部分选择题

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题2分，共40分)1．商品流通企业会计的基本只能是核算与（）A预测B控制C监督D分析2．批发商品流转是整个商品流通的（）

A起始环节B中间环节C销售环节D最终环节3．某零售水果商场其采用的商品核算方法通常是

A．售价金额核算法B．数量售价金额核算法C.进价金额核算法D．数量进价金额核算法

4．玉森百货股份有限责任公司201*年4月30日收到商品一批，该批商品的货款在4月30日同时支付，则该公司该批商品的正确入账时间为()

A4月1日B4月15日C4月25日D4月30日5．下列适用于黄金手饰批发企业的核算方法是

A．加权平均法B．先进先出法C．移动加权平均法D．个别计价法

6．湖南某贸易公司销售一批大豆给厦门建发公司，价值500万元，则其交货方式一般采用（）

A发货制B送货制C提货制D直接交货制

7．海峡商场有限公司(一般纳税人)向山东某种植专业户收购苹果价值400万元则该公司入账的采购成本为

A．435万元B．348万元C．400万元D．468万元

8．湖南某贸易公司销售一批大豆给厦门建发公司，价值500万元，则其交货方式一般采用（）

A发货制B送货制C提货制D直接交货制9．收取手续费的代销方式，委托方应确认收入时间为A．商品销售时B．发出商品时C．取得代销清单时D．签订合同时

10.龙州商贸公司购进商品一批，其中，商品价款30万元、运费1万元，增值税5.1万元，手续费0.1万元，则该批商品的采购成本为（）

A36.2万元B30万元C35.1万元D31.1万元

11．三江批发公司201*年实现销售收入300万元但不能够准确核算增值税的进项和销项税额，则该企业的增值税率可核定为

A．3％B．6％C．13％D.17％12．应通过“管理费用”账户核算的税种是

A．增值税B．城建税C．消费税D．土地使用税13．201*年l0月A公司对B公司进行重组取得的债务重组收入应记入A．投资收益B．营业外收入C．补贴收入D．管理费用14．需要通过其明细账余额调整后填列的会计科目是

A．固定资产B．实收资本C．银行存款D．应收账款15．影响现金流量净额变动的业务是

A．用固定资产对外投资B．将现金存入银行

C．以应付票据抵应付账款D．用银行支付购买材料款

第1页共3页16．长江贸易公司在201*年12月15日收到彩电一批，该批彩电的货款在12月10日已支

付，则该批彩电正确的入账时间为

A．12月5日B．12月15日C．12月10日D．12月31日17．某商贸公司11月末留抵税额为l2万元、12月份的进项税额8万元、销项税额10万元、

出口退税额为l5万元则12月份实际应退的税额为

A．8万元B．10万元C．12万元D．15万元

18．国美电器公司从日本进口一批家电离岸价为10万美元，关税率10%，同时支付海运费、保险费0.5美元（东京港到厦门港），汇率1：7，则该公司入账的主营业务收入为（）A70万元人民币B73.5万元人民币C77万元人民币D80.85万元人民币

19．某股份有限公司(为上市商品流通企业)201*年12月向证券市场回购5万股价格为300万元则借方记A．“库存股”5万元B．“实收资本”5万元C．“库存股”300万元D．“实收资本”300万元20．以下哪种核算方法适用于珠宝流通企业（）

A加权平均法B移动加权平均法C先进先出法D个别计价法

第二部分非选择题

二、填空题(本大题共l0小题，每空1分，共20分)

21．商品流转的两个基本特征：一是，二是通过的交易行为。22．商品流通的核算方法一般有、、、售价金额核算法。23．批发商品流通企业库存商品明细账的设置方法一般有、两账合一、。24．国外购进的用于国内销售和出口的商品，以其作为商品的采购成本。

25．零售企业发生进货退补价核算时(假设原售价不变)，应调整科目为_______和_______26．“商品进销差价”科目是“”科目的调整科目，核算库存商品与之间的差额。

27．委托代销商品通常有两种核算方式：的代销和的代销。28．收取出租、出借包装押金时贷记“_______”科目29．商品流通费用分为_______、_______和_______。30．现金流量表的结构可分为_______和_______两部分。

三、综合应用题(共40分)

根据以下业务做会计分录：新华都购物股份有限公司是一家批发公司企业，是一般纳税人，增值税率为17%.201*年12月发生如下业务：

31，2日，从青岛海尔电器公司购入空调机1000台，单价201*元，价款200万元，增值税额34万元，货款及费用银行存款支付，收到增值税专用发票，商品已验收入库。（4分）

32.3日预收华联商场货款100万元存入银行。（2分）

33，6日，批发给福州某商场空调机500台，单价4000元，共计货款200万元，增值税34万元，商品已发出，款项已收到并存入银行。（2分）

34.11日，向海南省某专业户购入一批鲜活商品（螃蟹）含税价50万元（是农副产品准予抵扣率13%）商品已入库款项银行存款支付。（4分）

35，15日，公司自营从法国购入化妆品一批，到岸价6.4万美元，关税25%,消费税率25%，海关完税凭证增值税率17%,当日汇率1：6.82RMB，同时支付泉州港到公司的运费2.5

第2页共3页万元人民币，发票及商品已到验收入库，价款运费用银行存款（不考虑运费的进项税额）（6分）

36.18日从法国购入的化妆品销售给华联商场售价120万元增值税20.4万元,开出增值税专用发票并结清货款，余款以银行存款支付。（2分）

37，20日，从广州美的电器公司购入冰箱500台，单价2400元，价款120万元，空调机1000台，单价2400元，价款240万元，增值税61.2万元，支付运费8.8万元，价税费共计430万元，用银行存款支付，收到增值税专用发票，商品验收入库（不考虑运费的进项税额）（4分）

38.21日，从深圳海防通信有限公司购入汽车导航仪201*部，单价500元，价款100万元，增值税17万元，供货发代垫运费3万元，价税费共计120万元，收到增值税专用发票，商品验收入库，但款项尚未支付，运费按7%抵扣进项税额。（4分）

39.22日.向龙台金星贸易购入冰箱1000台，单价201*元，导航仪1000部，单价400元，价款240万元，增值税40.8万元，运费4.2万元，收到增值税专用发票，商品验收入库，但款尚未支付（不考虑运费的进项税额）。（4分）

40，28日，出口巴西空调1000台，单价540美元，冰箱500台，单价440美元，导航仪1000部单价200美元，以到岸价总价96万美元成交，同时用银行存款支付国外运保费4万美元，当月1日汇率1：6.82RMB，该批出口货款尚未收到。（4分）

41.31日，按加权平均发结转本月国内销售，出口商品的销售成本。（4分）

第3页共3页

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